Výhody a nevýhody s.r.o. oproti živnosti (SZČO)

Živnosťou je sústavná činnosť prevádzkovaná samostatne, vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť, za účelom dosiahnutia zisku alebo za účelom dosiahnutia merateľného pozitívneho sociálneho vplyvu, ak ide o hospodársku činnosť registrovaného sociálneho podniku podľa osobitného predpisu, a za podmienok ustanovených týmto zákonom.

Spoločnosťou s ručením obmedzeným je právnická osoba s vlastným obchodným menom.

Náklady na založenie živnosti sú v porovnaní s obchodnou spoločnosťou s ručením obmedzeným značne nižšie. Celková suma sa bude odvíjať od počtu a druhu jednotlivých živností. Okresný úrad, odbor živnostenského podnikania, vyžaduje za zápis jednotlivých živností poplatok v hodnote, ktorá je upravená v zákone č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení neskorších právnych predpisov (ďalej len „Zákon o správnych poplatkoch“) nasledovne: v prípade ohlásenia voľnej živnosti elektronickým spôsobom je poplatok 0 EUR a v prípade ohlásenia remeselnej a viazanej živnosti elektronickým spôsobom je poplatok 11 EUR za každý ohlasovaný predmet podnikania.

Dobrovoľný zápis fyzickej osoby – podnikateľa do obchodného registra sa po novele už nepripúšťa.

V tomto prípade sa nebude vyžadovať žiadne základné imanie tak, ako je to pri spoločnosti s ručením obmedzeným. Prečítajte si aj 5 najčastejších predmetov podnikania, ktoré od nás majú záujem naši klienti.

Náklady na založenie spoločnosti s ručením obmedzeným sú značne vyššie ako pri podnikaní fyzickej osoby na základe živnostenského oprávnenia.

Poplatky za založenie spoločnosti s ručením obmedzeným sú upravené v prílohe Zákona o súdnych poplatkoch. Za prvý zápis akejkoľvek spoločnosti okrem akciovej spoločnosti (čiže aj za zápis spoločnosti s ručeným obmedzeným) je účtovaný poplatok vo výške 220 EUR, ako to vyplýva z položky 17 prílohy 1 vyššie uvedeného zákona.

Vo veciach obchodného registra z návrhu na zápis zmeny alebo na doplnenie akéhokoľvek počtu údajov týkajúcich sa jednej zapísanej osoby s výnimkou zmeny alebo doplnenia údajov v názve obce, v poštovom smerovacom čísle, v názve ulice alebo iného verejného priestranstva, prípadne s tým súvisiacej zmeny orientačného čísla alebo súpisného čísla, ak nedochádza k zmene jej sídla, miesta podnikania alebo bydliska, sa platí poplatok 50 EUR – položka 17 prílohy 1 Zákona o súdnych poplatkoch.

K uvedenej sume je potrebné pripočítať náklady notára na osvedčenie dokumentov. Odmeny notára upravuje Vyhláška č. 31/1993 o odmenách a náhradách notárov v aktuálnom znení (ďalej len „Vyhláška o odmenách a náhradách notárov“), ktorá stavuje, že za osvedčenie pravosti podpisu jednej osoby na listine alebo jej rovnopise, za každý podpis je uvedená sadzba 1,99 eura. Pri spoločnosti s ručením obmedzeným bude potrebné overovať pravosť podpisu na zakladateľskej listine / spoločenskej zmluve, na podpisových vzoroch, čestných vyhláseniach, prípadne na iných dokumentoch.

Okrem vyššie uvedeného vznikajú pri založení spoločnosti rovnako náklady v súvislosti s vydaním osvedčenia o živnostenskom oprávnení, pokiaľ chce spoločnosť vykonávať činnosti, ktoré sú v zmysle zákona č. 455/1991 Zb. Živnostenský zákon v znení neskorších právnych predpisov (ďalej len „Živnostenský zákon“) niektorým z druhov živností. O výške týchto poplatkoch sme sa zmienili pri nákladoch za podnikanie na základne osvedčenia o živnostenskom oprávnení.

Spoločnosť s ručením obmedzeným je na rozdiel od fyzickej osoby – podnikateľa, povinná na začiatku podnikania zložiť základné imanie, ktoré je zákonom č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších právnych predpisov (ďalej len „Obchodný zákonník“) stanovené na výšku 5000 EUR. Podľa súčasnej právnej úpravy nie je potrebné splatenie základného imania skladať na bankový účet, postačuje vyhlásenie správcu vkladu, že základné imanie bolo platené, napríklad aj do pokladne.

Keďže začiatok podnikania fyzickej osoby – podnikateľa je postačujúce ohlásiť okresnému úradu, odboru živnostenského podnikania, dňom ohlásenia živnosti môže fyzická osoba podnikateľ začať prevádzkovať živnosť pri akejkoľvek živnosti za predpokladu, že boli uhradené všetky správne poplatky. Ak živnostenský úrad zistí, že ohlásenie má náležitosti podľa § 45, § 45a ods. 1 až 4 a § 46 a podnikateľ spĺňa podmienky ustanovené týmto zákonom, vydá osvedčenie o živnostenskom oprávnení najneskôr do troch pracovných dní odo dňa, keď mu ohlásenie živnosti a výpisy z registra trestov boli doručené. Ak živnostenský úrad zistí, že ohlásenie nemá náležitosti podľa § 45, 45a a 46 alebo je nezrozumiteľné, vyzve podnikateľa v lehote podľa odseku 1, aby odstránil nedostatky ohlásenia. Vo výzve určí primeranú lehotu na ich odstránenie, najmenej však 15 dní. Ak sú na to závažné dôvody, môže živnostenský úrad na žiadosť podnikateľa predĺžiť lehotu i opakovane. Ak v tejto lehote podnikateľ odstráni závady, postupuje sa podľa odseku 1. Ak podnikateľ neodstráni závady v určenej lehote, živnostenský úrad konanie zastaví.

Viac k ohláseniu živnosti sa dočítate v tomto článku. 

Založenie spoločnosti s ručením obmedzeným trvá o niečo dlhšie. Pokiaľ budú predmetom podnikania činnosti, ktoré sú živnosťami, je najskôr potrebné počkať na vydanie osvedčenia o živnostenskom oprávnení, čo ako sme už spomínali trvá 3 dni od ohlásenia živnosti. Prečítajte si aj postup ako si založiť s.r.o. v 13 bodoch. 

Následne je potrebné podať návrh na zápis spoločnosti do obchodného registra. Ak sú splnené podmienky, ktoré stanovuje zákon č. 530/2003 Z. z. o obchodnom registri a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „Zákon o obchodnom registri“) vykoná registrový súd zápis do obchodného registra v lehote dvoch pracovných dní od doručenia návrhu na zápis.  V prípade cezhraničnej premeny registrový súd vykoná zápis, ak sú splnené podmienky podľa § 7 ods. 16 až 19, v lehote 21 dní od podania návrhu na zápis. Ako dlho trvá zápis zmien v obchodnom registri sme rozoberali tu.

Živnostníci ručia za svoje záväzky neobmedzene celý svojim majetkom, čo je najväčšia nevýhoda podnikania touto formou. Z uvedeného vyplýva, že ručia aj osobným majetkom, ktorý nie je zahrnutý do podnikania. V prípade, ak si  živnostník neplní svoje záväzky, pri výkone rozhodnutia je možné siahnuť aj na jeho súkromný majetok.

Hlavnou výhodou spoločnosti s ručením obmedzeným je obmedzené ručenie spoločníkov zakotvené v ustanovení § 106 Obchodného zákonníka: „Spoločnosť zodpovedá za porušenie svojich záväzkov celým svojím majetkom. Spoločník ručí za záväzky spoločnosti do výšky svojho nesplateného vkladu zapísaného v obchodnom registri. Plnenie za spoločnosť poskytnuté z dôvodu ručenia sa započítava na splatenie vkladu, inak môže spoločník požadovať náhradu od spoločnosti. Ak nemôže dosiahnuť túto náhradu, môže požadovať náhradu od každého z ostatných spoločníkov v rozsahu, v akom sa svojím vkladom podieľa na základnom imaní spoločnosti.“

Na rozdiel teda od fyzickej osoby – živnostníka nie je možné siahnuť na osobný majetok fyzických osôb vystupujúcich v orgánoch spoločnosti (majiteľov, spoločníkov či konateľov spoločnosti), len na majetok, ktorý vlastní samotná spoločnosť (isté výnimky sú upravené v zákone o konkurze a reštrukturalizácii).

Podnikanie na živnosť prináša možnosť viesť jednoduché účtovníctvo. V zmysle ustanovenia § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z.  o dani z príjmov v znení neskorších právnych predpisov (ďalej len „Zákon o dani z príjmov“) si môže fyzická osoba podnikateľ uplatňovať paušálne výdavky do výšky 60% z úhrnu príjmov, maximálne 20 000 EUR. Môže si však účtovať aj skutočne preukázané výdavky podľa ustanovenia § 6 ods. 1 Zákona o dani z príjmov.

Sadzba dane je podľa § 15 Zákona o dani z príjmov pre fyzickú osobu zo základu dane 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane, a ak presiahne tak 25 %. Sadzba dane je 15 % zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 neprevyšujúce sumu 100 000 eur. Zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 prevyšujúce sumu 100 000 eur je sadzba dane 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane, ak presiahne tak 25 %. Z osobitného základu dane zisteného podľa § 7je 19 %. Z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) je 7%. Z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. b) je 35 %. Z osobitného základu dane zisteného podľa § 51ea ods. 2 je 13 %.

Na záver poskytneme pár informácii k otázke odvodového zaťaženia. Živnostníci v prvom roku neplatia odvody do Sociálnej poisťovne, ale len minimálne zdravotné odvody vo výške 107,25 EUR/2025. V ďalších rokoch ich celková výška bude závisieť predovšetkým od výšky príjmu živnostníka.

Spoločnosť s ručením obmedzeným musí viesť podvojné účtovníctvo.

V rámci konsolidačného balíčka došlo od roku 2025 v Zákone o dani z príjmov k viacerým zmenám týkajúcich sa obchodných spoločností. Nové sadzby dane právnických osôb sa prvýkrát použijú pre zdaňovacie obdobie začínajúce od 1.1.2025 (tzn. v daňovom priznaní zostavenom v roku 2026 za rok 2025). Daňovník, ktorého zdaňovacie obdobie je hospodársky rok, bude uplatňovať nové sadzby dane najskôr v zdaňovacom období, ktoré začína v priebehu kalendárneho roka 2025.

Sadzba dane pre právnickú osobu zo základu dane zníženého o daňovú stratu je 10 % pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 100 000 eur, 24 % pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) prevyšujúce sumu 5 000 000 eur a 21 % pre ostatných daňovníkov. Sadzba dane z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 4 je 35 %. Z osobitného základu dane zisteného podľa § 17f ods. 1 a 2 je sadzba dane 21 % a z osobitného základu dane zisteného podľa § 51ea ods. 2 je 13 %. Spoločnosť s ručením obmedzeným ako právnická osoba si zdravotné odvody neplatí; povinnosť zdravotného poistenia nesie fyzická osoba – spoločník alebo konateľ. Ak zaň neexistuje platiteľ poistného (napr. nie je v tejto s. r. o. zamestnaný), platí si minimálne mesačné preddavky sám: 107,25 €, resp. 53,62 € v prípade osoby so ZŤP. Tieto platby spoločnosť nijako nezaťažujú. Ak však medzi spoločníkom/konateľom a spoločnosťou existuje pracovnoprávny vzťah (napr. zmluva o výkone funkcie s nárokom na odmenu alebo pracovná zmluva), zdravotné poistenie zaňho odvádza s. r. o. ako zamestnávateľ. Výška odvodov sa potom odvíja od jeho mzdy či odmeny, bez ohľadu na to, či ide o plnenia pravidelné alebo nepravidelné.